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2018稅務師考試知識點:增值稅概述

時間:2018-08-30 稅務知識 我要投稿

  一、增值稅的概念

  增值稅是以單位和個人生產經營過程中取得的

  增值額為課稅對象征收的一種稅。

  (一)關于增值額--理論增值額

  增值額是指企業在生產經營過程中新創造的價值,即V+M。

  (二)法定增值額

  法定增值額是指各國政府根據各自國家的國情、政策要求,在增值稅制度中人為確定的增值額。

  法定增值額不一定等于理論增值額,不一致的原因:各國在扣除范圍上,對外購固定資產處理方法不同。

  二、增值稅的類型(三種)

  區分標志——扣除項目中對外購固定資產的處理方式不同

  1.生產型增值稅(我國1994-1-1至2008-12-31)

  2.收入型增值稅

  3.消費型增值稅 (我國從2009-1-1日起執行)

  三、增值稅的性質及原理

  (一)增值稅的性質

  1.以全部流轉額為計稅銷售額

  2.稅負具有轉嫁性

  3.按產品或行業實行比例稅率

  (二)增值稅的計稅原理

  1.按全部銷售額計稅,但只對其中的新增價值征稅

  2.實行稅款抵扣制

  3.稅款隨貨物銷售逐環節轉移,最終消費者承擔全部稅款

  四、增值稅的特點及優點

  (一)增值稅的特點

  1.不重復征稅,具有中性稅收的特征

  2.逐環節征稅,逐環節扣稅,最終消費者承擔全部稅款

  3.稅基廣闊,具有征收的普遍性和連續性

  (二)增值稅的優點

  1.能夠平衡稅負,促進公平競爭

  2.既便于對出口商品退稅,又可避免對進口商品征稅不足

  3.在組織財政收入上具有穩定性和及時性

  4.在稅收征管上可以互相制約,交叉審計,避免發生偷稅

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